摘要：民营经济已经成为我国国民经济的重要组成部分，民营经济发展为我国经济带来了新的活力，但民营经济存在着很多不完善的地方，内部审计就是其中之一。本文从分析建立和完善民营企业的动因开始，从多角度探讨了民营企业内部审计存在的问题，并提出完善措施，以期为改进民营企业内部审计提供参考。
关键词：大中型民营企业内部审计动因存在问题完善措施
一、民营企业内部审计的动因
(一)民营企业发展壮大和长远发展的需要由于民营企业产权主体相对较少和产权关系相对简单，民营企业具有产权主体明确，产权明晰的特点，很多民营企业在发展初期，其生产规模都比较小，所具有的市场空间也相对较为局限。在企业内部主要实行家庭成员管理为主，其家庭成员既是财产的所有者又是企业的管理者，表现出企业整体上的责权利高度统一。在这种情况下所有者可以在一定程度上依靠自身能力及时发现和控制企业风险，经营中面临的道德风险很小。随着规模的扩大，民营企业内部分工的不断细化，也带来了企业组织结构的日益复杂。如民营企业的生产部门与销售部门之间、部门内部之间、各分公司和子公司之间等相关利益者之间冲突越来越激烈。激烈的利益冲突很可能导致民营企业内部出现弄虚作假、隐瞒、欺骗、舞弊等机会主义行为，民营企业经营中的道德风险加大。另外，当企业规模扩大后，民营企业由完全的家庭成员管理过渡到家庭成员管理和外聘人员管理相结合、甚至完全的外聘人员管理后，企业的所有权和经营权逐渐分离，使得内部审计的建立有了客观的依据。正是民营企业规模的扩大和因此引起的管理权和决策权的分离，使得民营企业内部审计制度的建立成为必然。
(二)民营企业内部受托经济责任完善的需要在所有权和经营权相分离的情况下，企业内部存在着多层委托代理关系。由于委托人(财产的所有者)与代理人(财产经营者)的利益存在着差异，加之还存在信息不对称，受托人完全可以利用自己拥有的信息优势为自己谋更多的利益，代理人的行为很多情况下也将损害到委托人的利益。为了维护自身的利益，委托人必然会对受托人是否尽心尽职，是否如实履行受托责任或虚报业绩等问题进行监督。但当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散、控制的范围不断扩大时，委托人就难以对受托人进行有效监控，这就需要在民营企业内部建立具有内部监督控制职能的部门，以帮助企业的所有者监督受托人的经济责任履行情况。内部审计在一定程度上可以检验受托责任的履行，完善的内部审计制度不仅有利于对代理人的受托责任进行检验，也越有利于代理人解脱受托经济责任。
(三)建立现代企业制度的需要民营企业在发展过程中也存在着诸如家族式管理现象普遍、公司治理较薄弱、偏重短期利益、缺乏长远规划等缺陷，这些缺陷的根源就是缺乏现代企业制度的规范。发展和完善内部审计是民营企业建立现代企业制度的必然选择。民营企业要持续发展，必须完善公司治理结构，而要建立现代企业制度、优化公司治理结构，必须发展企业内部审计。建立现代企业制度、完善公司治理结构是民营企业求生存、谋发展的必然选择，内部审计作为一种内部人约束机制，目的在于监督和协助企业管理成员有效地履行其职责，为企业管理者提供管理和控制的信息，促使企业改进经营管理，提高经济效益。
(四)提高民营企业管理水平的内在需要内部审计，可以从独立、客观的角度论证内部控制系统的适用性、可操作性和运营结果，揭示和评价职能部门的运作效率和工作实绩，评价管理流程的合理性和有效性。内部审计的及时『生特点使其能够及时发现、反映内控制度的缺陷和弱点，从而及时、客观地向企业管理当局反映企业经营中存在的问题，帮助企业管理当局改善经营管理、规范职能部门和员工的行为，客观的评价企业负责人经济责任履行情况，使公司现行内控制度能围绕提高或增加企业效益而运行。
二、民营企业内部审计存在的问题
(一)对内部审计存在认识误区很多民营企业主对内部审计存在着认识上误区，对内部审计工作不理解，主要有两种错误认识：由于民营企业的所有者在人、财、物方面应该拥有完全的支配权利，自认为不需要再进行内部审计监督，内部审计可有可无；不少民营企业对内部审计的认识仍停留在制度层面，对开展内部审计认识存在局限性，把审计错误认为是会计师事务所和注册会计师的事情，片面地认为通过外部审计也能发现企业中存在的问题和弊端，因此，企业内部没有必要再设立内部审计机构、配备专门的内部审计人员，这样可以减少机构，减少人力资源成本。正是在这两种错误认识的支配下，许多民营企 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
